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關(guān)聯(lián)申報(bào)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)填報(bào)常見問題
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-25 08:18:01
近日，北京市國家稅務(wù)總局編制了《相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理基本規(guī)定及常見問題解答》，將分五個(gè)階段進(jìn)行講解，讓大家更好地了解和運(yùn)用相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理政策。千百惠邊肖將及時(shí)轉(zhuǎn)載，敬請關(guān)注。今天帶來第四期:關(guān)聯(lián)方申報(bào)中關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)報(bào)告常見問題。
一 G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》1.有形資產(chǎn)所有權(quán)的具體交易有哪些？
答:有形資產(chǎn)的所有權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋及建筑物、車輛、機(jī)器設(shè)備、工具及器具等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
2.當(dāng)我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方之間存在多種關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)如何確定前五大關(guān)聯(lián)方？
答:企業(yè)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方、類型(有形資產(chǎn)所有權(quán)交易、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易)、交易方式(轉(zhuǎn)讓/受讓)和境內(nèi)境外分別匯總企業(yè)關(guān)聯(lián)交易金額，對每類前五名關(guān)聯(lián)方進(jìn)行排序確認(rèn)，然后分別填寫G102000-G106000和G108000。同一類關(guān)聯(lián)交易中存在五個(gè)以上關(guān)聯(lián)方的，前五個(gè)關(guān)聯(lián)方應(yīng)單列一行，第六位(含)后的所有關(guān)聯(lián)交易總額應(yīng)列在其他關(guān)聯(lián)方一行。
3.本公司于報(bào)告年度內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備。《G102000有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3欄應(yīng)如何填寫交易內(nèi)容？
a:如果企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及各種交易內(nèi)容的有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易，那么，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3欄，關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容可選擇為原材料-來料加工(按企業(yè)年度進(jìn)口申報(bào)價(jià)格計(jì)算)、原材料-其他、半成品、 產(chǎn)品(商品)-來料加工(按企業(yè)年度出口申報(bào)價(jià)格計(jì)算)、產(chǎn)品(商品)-其他、固定資產(chǎn)-房屋及建筑物、固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備(固定資產(chǎn))固定資產(chǎn)-器具、工具、家具、固定資產(chǎn)-運(yùn)輸工具(不含飛機(jī)、火車、輪船)、固定資產(chǎn)-電子設(shè)備、森林生物資產(chǎn)、牲畜生物資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料-包裝材料等有形資產(chǎn)。 您可以填寫多個(gè)項(xiàng)目。
G102000-G106000、G108000等6種形式的關(guān)聯(lián)交易可以如實(shí)填報(bào)。
4.G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》，第15行的境內(nèi)外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移總額和第30行的境內(nèi)外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移總額是否自動(dòng)計(jì)算生成？
答:不需要，需要企業(yè)手工填寫(保留兩位小數(shù))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)讓交易(包括無關(guān)交易)進(jìn)行分類匯總，并在國內(nèi)外相關(guān)和無關(guān)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移總額第15行和國內(nèi)外相關(guān)和無關(guān)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移總額第30行填寫匯總金額。第15行的金額應(yīng)大于或等于第7行和第14行的總數(shù)，第30行的金額應(yīng)大于或等于第22行和第29行的總數(shù)。
G103000-G106000、G108000等六種形式應(yīng)遵循這一原則。
5.我公司是來料加工企業(yè)。主要關(guān)聯(lián)交易是向關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方收取加工費(fèi)。填寫關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表時(shí)，應(yīng)填寫G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是G108000《相關(guān)服務(wù)表》？
答:來料加工企業(yè)應(yīng)填寫《G102000有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》，其中原材料& mdash來料加工按企業(yè)年度進(jìn)口申報(bào)價(jià)格計(jì)算填報(bào)，產(chǎn)品(商品)& mdash來料加工按企業(yè)年度出口申報(bào)價(jià)格計(jì)算。
二 G103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》無形資產(chǎn)所有權(quán)交易到底指的是什么？
a:無形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)研成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、版權(quán)等所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
三 G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》什么是有形資產(chǎn)使用權(quán)的交易？
答:有形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋及建筑物、車輛、機(jī)器設(shè)備、工具器具等使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓交易。
四 G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》1.無形資產(chǎn)使用權(quán)的具體交易有哪些？
答:無形資產(chǎn)使用權(quán)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)研成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等非所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
2.我公司有一塊土地出租，記入投資性房地產(chǎn)。租金收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》中列報(bào)？
答:土地使用權(quán)租金收入應(yīng)填寫《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。
3.我們公司是一家專門從事市場研究的服務(wù)公司，向相關(guān)方銷售市場研究的成果。我需要填寫G105000無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表嗎？
甲:是的。市場調(diào)研成果屬于無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓需填寫G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇在關(guān)聯(lián)交易第三欄填寫市場調(diào)研結(jié)果。
五 G106000《金融資產(chǎn)交易表》1.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易到底指的是什么？
a:金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、債務(wù)投資以及衍生金融工具形成的資產(chǎn)。
2.如果我公司的應(yīng)收賬款在年度內(nèi)發(fā)生變化，是否需要填寫《金融資產(chǎn)交易表》？
答:應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易金額在《金融資產(chǎn)交易表》中列報(bào)。如果你公司年內(nèi)沒有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓交易，只有應(yīng)收賬款余額變動(dòng)，則無需上報(bào)金融資產(chǎn)交易表。
六 G107000《融通資金表》1.融資具體包括哪些交易？
a:融資包括各種長短期貸款資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各種有息預(yù)付款項(xiàng)及延期收付款等。
2.是2。G107000《融資資金表》同表G102000-G106000，只有前五大關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易需要上報(bào)？
答:編號G107000《融資表》需要逐一填寫報(bào)告期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生的所有相關(guān)融資交易。如果行數(shù)不夠，可以添加其他行來填充。
3.本公司于年內(nèi)收回部分相關(guān)借貸資金。剩余相關(guān)借貸資金應(yīng)如何反映在融資表中？
答:如果一部分關(guān)聯(lián)方拆借資金在年內(nèi)收回，剩余的關(guān)聯(lián)方拆借資金將被視為新的關(guān)聯(lián)方債權(quán)重新填列。
4.《融資表》第6、7欄的境外關(guān)聯(lián)交易(利息)和境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易(利息)金額是否只包括實(shí)際收到和支付的利息？
答:不是，第6、7欄境外關(guān)聯(lián)交易金額(利息)和境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額(利息)的填報(bào)，包括因直接或間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際收取的利息，支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)投資擔(dān)保費(fèi)或抵押費(fèi)，專項(xiàng)納稅調(diào)整和重新界定的利息，融資租賃的融資成本， 與關(guān)聯(lián)債權(quán)投資相關(guān)的金融衍生品或協(xié)議的名義利潤、鳳崗鎮(zhèn)利息、關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
七 G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》1.相關(guān)服務(wù)有哪些？
答:勞務(wù)包括市場調(diào)研、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政、技術(shù)服務(wù)、合同研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
2.如果我公司境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，當(dāng)年發(fā)生并反映在賬目中的技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否填寫在《相關(guān)服務(wù)表》中？
答:對于技術(shù)服務(wù)費(fèi)，如果不屬于提成類，應(yīng)在《相關(guān)服務(wù)表》中作為勞務(wù)費(fèi)填報(bào)；屬于特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)填寫《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。
3.我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供合同R&D服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方支付合同R&D費(fèi)用。相關(guān)費(fèi)用是否應(yīng)在相關(guān)服務(wù)表格中報(bào)告？
答:R&D費(fèi)用的支出部分應(yīng)填寫在《相關(guān)服務(wù)表》中，資本化部分應(yīng)填寫在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》中。
八 G109000《權(quán)益性投資表》1.本公司在報(bào)告年度內(nèi)有相關(guān)業(yè)務(wù)往來，但股權(quán)投資未發(fā)生變化。我還需要填寫股權(quán)投資表嗎？
答:《股權(quán)投資表》適用于報(bào)告年度內(nèi)取得或存續(xù)的股權(quán)投資。即使企業(yè)的股權(quán)投資在報(bào)告年度內(nèi)沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映現(xiàn)有的股權(quán)投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易的企業(yè)一般應(yīng)填寫《股權(quán)投資表》。
2.2分鐘后。G109000《股權(quán)投資表》，月度所有者權(quán)益金額、實(shí)收資本(權(quán)益)金額、資本公積金額應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)填寫？
答:所有者權(quán)益、實(shí)收資本(股本)和資本公積金的金額應(yīng)按月初和月末資產(chǎn)負(fù)債表的平均值，即(月初加月末)列示&除；2。
3.平均股權(quán)投資金額等于所有者權(quán)益金額嗎？
答:不一定。所有者權(quán)益大于實(shí)收資本(權(quán)益)和資本公積之和的，股權(quán)投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表列示的所有者權(quán)益金額；所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(權(quán)益)和資本公積之和的，股權(quán)投資為實(shí)收資本和資本公積之和；實(shí)收資本(權(quán)益)與資本公積之和小于實(shí)收資本(權(quán)益)的，權(quán)益性投資為實(shí)收資本(權(quán)益)的金額。比如企業(yè)A 3月份賬戶中的所有者權(quán)益為1000萬元，實(shí)收資本為800萬元，資本公積為300萬元，那么該月平均權(quán)益投資金額為1100萬元。
4.本公司在報(bào)告年度內(nèi)作出利潤分配決定，但未實(shí)際支付股利。股權(quán)投資分紅和獎(jiǎng)金的分配需要填寫嗎？
甲:是的。本項(xiàng)目應(yīng)填寫企業(yè)股東大會或股東大會在年度內(nèi)進(jìn)行的股息、紅利分配。因此，企業(yè)已經(jīng)決定但尚未實(shí)際分配的股息、紅利也應(yīng)列在本項(xiàng)中。
5.應(yīng)分發(fā)給境外股東的股息、紅利金額在5。G109000股權(quán)投資表是否與企業(yè)申報(bào)的股息、紅利非居民來源扣繳金額一致？
答:不一定。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)扣繳所得稅稅源有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)，非居民企業(yè)扣繳的收入為股息、紅利等股權(quán)投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生日為股息、紅利等股權(quán)投資收益實(shí)際支付日；G109000《股權(quán)投資表》顯示，分配給境外股東的股息、紅利金額是根據(jù)報(bào)告年度企業(yè)股東大會或股東大會作出的利潤分配或轉(zhuǎn)換決定確認(rèn)的，與實(shí)際繳納代扣代繳稅款的時(shí)間不同，可能導(dǎo)致兩者金額不一致。
6.股權(quán)投資表包括分配給非相關(guān)股東的股息和紅利。哪些股東是非關(guān)聯(lián)股東？
答:根據(jù)42號公告對關(guān)系的判斷，股權(quán)關(guān)系要求一方直接或間接持有另一方合計(jì)25%以上的股份；只有雙方直接或間接持有第三方25%以上的股份，才能形成股權(quán)關(guān)系。因此，《股權(quán)投資表》中的非關(guān)聯(lián)股東是指直接持股比例低于25%且不符合其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判斷條件的股東。
九 G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》1.哪些企業(yè)需要填寫《成本分?jǐn)倕f(xié)議書》？
答:《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》適用于報(bào)告年度內(nèi)已簽訂或正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)。
2.企業(yè)實(shí)施預(yù)約定價(jià)安排，簽訂費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議，是否不需要填寫《費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議表》？
答:不是，根據(jù)42號公告，企業(yè)實(shí)施《行政程序法》的，雖然不需要在《行政程序法》中準(zhǔn)備與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的地方文件和專項(xiàng)文件，但不免除關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告義務(wù)。
十 G111000《對外支付款項(xiàng)情況表》對外支付報(bào)表和其他相關(guān)表格之間是否有邏輯上的對應(yīng)關(guān)系？
答:不一定。對外支付報(bào)表采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行報(bào)告，相關(guān)交易量申報(bào)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行報(bào)告。
十一 G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》1.海外關(guān)聯(lián)方是否都需要填寫G112000海外關(guān)聯(lián)方信息表？
答:不需要，本表只需填寫G102000有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表、G103000無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、G104000有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、G105000無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、G106000金融資產(chǎn)交易表、G108000相關(guān)服務(wù)表中所列的境外關(guān)聯(lián)方即可。
2.與多個(gè)境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，各關(guān)聯(lián)方是否需要單獨(dú)填寫《G112000境外關(guān)聯(lián)方信息表》？
甲:是的。G112000境外關(guān)聯(lián)方信息表按照表G102000、G103000、G104000、G105000、G106000、G108000填寫的境外關(guān)聯(lián)方相關(guān)信息逐戶填寫。
3.所得稅適用的稅種名稱是什么意思？
答:適用于所得稅的稅種名稱應(yīng)填寫境外關(guān)聯(lián)方所在國適用于所得稅的稅種名稱，并用中文填寫。
4.實(shí)際稅負(fù)如何確定？
答:實(shí)際稅負(fù)是指境外關(guān)聯(lián)方最近一年在東道國實(shí)際繳納的所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實(shí)際稅負(fù)=所得稅性質(zhì)的稅種實(shí)際繳納的稅額(扣除各種退稅后)&除；所得稅應(yīng)納稅所得額&倍；100%。所得稅應(yīng)納稅所得額不為零的，應(yīng)當(dāng)列報(bào)為零。
5.享受所得稅性質(zhì)的稅種有哪些稅收優(yōu)惠？
答:所得稅類型的稅收優(yōu)惠，需填寫境外關(guān)聯(lián)方在東道國享受的所得稅類型的稅收優(yōu)惠，包括各種減免稅、稅率優(yōu)惠、收入減少、附加扣除、退稅等。，例如，如果您填寫享受法定稅率XX%的稅收優(yōu)惠，將按XX%征收。
6.境外關(guān)聯(lián)方信息表中的上市公司是否為申報(bào)企業(yè)信息表中的上市公司？
不，科目不同。《深圳金融公司境外關(guān)聯(lián)方代理登記信息表》為境外關(guān)聯(lián)方信息。境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實(shí)填寫上市股票代碼和上市交易所相關(guān)信息；但《申報(bào)企業(yè)信息表》第116-118項(xiàng)上市公司相關(guān)信息是基于申報(bào)企業(yè)自身信息進(jìn)行申報(bào)的。
十二G113010《關(guān)聯(lián)交易年度財(cái)務(wù)狀況分析表(申報(bào)企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息)》
1.我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，是否需要填寫G113010《關(guān)聯(lián)交易年度財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)個(gè)人報(bào)告信息)》？
答:年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易并編制單項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)填寫G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(填報(bào)企業(yè)單項(xiàng)報(bào)表信息)》。
2.G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(申報(bào)企業(yè)個(gè)別報(bào)告信息)》說明如何填寫分類標(biāo)準(zhǔn)？
答:企業(yè)應(yīng)按財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)對境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行準(zhǔn)確分類。不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體劃分標(biāo)準(zhǔn)。
3.來料加工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是否需要與《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》中的數(shù)據(jù)匹配？
答:由于加工企業(yè)在填寫《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》時(shí)計(jì)入了材料價(jià)值，但企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)只計(jì)算了人工成本，因此企業(yè)填寫的《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》數(shù)據(jù)中的主營業(yè)務(wù)收入一般小于《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》中境外相關(guān)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的交易金額。
十三 G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息)》G113020《關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(企業(yè)合并報(bào)表報(bào)告信息)》企業(yè)需要填寫什么？
A: G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(企業(yè)合并報(bào)表申報(bào)信息)》適用于報(bào)告年度編制了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
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