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關聯申報和同期資料政策基本規定
發布時間 : 2022-01-25 08:04:54
近日，北京市國家稅務總局編制了《相關申報和并發數據管理基本規定及常見問題解答》，將分五個階段進行講解，讓大家更好地了解和運用相關申報和并發數據管理政策。千百惠邊肖將及時轉載，敬請關注。今天我帶來第一期:相關申報和同期數據政策基本規定。
第一期 關聯申報和同期資料政策基本規定1.關聯申報主體接受審計征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并如實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在報送年度企業所得稅申報表時，應當附《中華人民共和國企業年度關聯業務交易報告表(2016年版)》。
企業年度內與關聯方無業務往來，但需按照42號公告第五條規定提交國別報告的，只填寫《報告企業信息表》和國別報告六種表格。
如果企業年內未與關聯方發生業務往來，且不符合報送國別報告的要求，則無需共同申報深圳注冊公司ca證書所在地。
2.關聯申報期限2017年5月31日前，企業應就2016年度關聯業務交易進行關聯申報，并向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業關聯業務交易報告表(2016年版)》。
3.關聯申報延期的規定企業在規定期限內提交關聯交易年度報告確有困難，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規定辦理。
《稅收征管法》第二十七條:納稅人、扣繳義務人不按時申報納稅或者不按時報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關批準，可以延期納稅。
《稅收征管法實施細則》第三十七條:納稅人、扣繳義務人在規定期限內申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的。需要延期申請的，應當在規定期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關批準后，在批準的期限內辦理。
4.2016版關聯申報表包含哪些內容2016年相關申報表包括22個附表，分為三個部分:
(1)基本信息:包括《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務交易匯總表》和《關聯關系表》，共3表；
(2)關聯方交易信息:包括有形資產所有權交易表、無形資產所有權交易表、有形資產使用權交易表、無形資產使用權交易表、金融資產交易表、融資資金表、相關服務表、股權投資表、費用分攤協議表、對外支付表、境外關聯方信息表、年度關聯方交易財務狀況分析表。
(3)國別報告表:包括國別報告-收入、稅收和經營活動國別分布表、國別報告-收入、稅收和經營活動國別分布表(英文)、國別報告-跨國企業集團成員單位名單、國別報告-跨國企業集團成員單位名單(英文)、國別報告-補充說明和國別報告-補充說明
5.國別報告國別報告是《關聯業務交易報告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六種形式，主要用于披露企業最終控股公司所屬跨國企業集團所有成員實體的全球收入、稅收收入和業務活動國別分布情況。
6.國別報告的申報主體居民企業有下列情形之一的，應當在提交關聯交易年度報告表時填寫國別報告:
(1)居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且上一會計年度合并財務報表各類收入總額超過55億元。
最終控股公司是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員單位財務報表，其他企業不能納入合并財務報表的企業。
成員應包括:
①實際納入跨國企業集團合并財務報表的任何實體。
②跨國企業集團持有該實體股權的任何實體，應按照公開證券市場的交易要求納入跨國企業集團合并財務報表，但實際上并未納入跨國企業集團合并財務報表。
③僅因業務規模或重要性而未納入跨國企業集團合并財務報表的任何實體。
④獨立核算和編制財務報表的常設機構。
(2)常駐企業被跨國企業集團指定為國別報告提交企業。
7.國別報告的豁免規定最終控股公司是中國居民企業組成的跨國企業集團。其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定免于報告部分或者全部國別報告。
涉及國家安全的信息，企業申請免報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
8.同期資料類型同期數據分為三類文件，即主要文件、地方文件和特殊事項文件。每個文檔的準備條件都是單獨設置的。根據企業自身情況，只要滿足一個單據的編制條件，就需要編制相應的同期數據單據，使得企業編制各種單據成為可能。
9.需要準備同期資料主體文檔的企業符合下列條件之一的企業，應當編制主體文件:
(1)年度內發生跨境關聯交易，合并企業財務報表的最終控股公司企業集團已編制主文件。
(2)年度關聯交易總額超過鄂爾多斯市、龍華10億元。
10.需要準備同期資料本地文檔的企業年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備當地文件:
(1)有形資產所有權轉移金額(來料加工業務按年度進出口申報價格計算)超過2億元。
(二)金融資產轉讓金額超過1億元。
(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
(4)其他關聯交易總額超過4000萬元。
11.需要準備同期資料特殊事項文檔的企業專項活動文件包括費用分攤協議專項活動文件和資本弱化專項活動文件。企業簽訂或者執行費用分攤協議的，應當就費用分攤協議的特殊事項編制文件。相關債務與資本的比例超過標準比例的，需說明符合獨立交易原則，并準備資本弱化特殊事項的文件。
12.可以免除準備同期資料的情形符合下列情形之一的企業，可免于編制全部或部分同期數據:
(1)企業實施《行政程序法》的，無需在《行政程序法》中編制與關聯交易相關的地方文件和專項文件，關聯交易金額不計入同期地方文件的關聯交易金額范圍。
(2)如果企業只與境內關聯方存在關聯交易，則無需準備主要文件、地方文件和特殊事項文件。
13.同期資料的準備時限同期數據的主要文件應當在企業集團最終控股公司會計年度終了之日起12個月內編制完成；本地文件和特殊事項文件應在關聯交易次年6月30日前準備好。同期數據應在稅務機關要求之日起30日內提供。
企業因不可抗力不能按期提供同期數據的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期數據。
14.同期資料的保存同期數據自稅務機關要求編制之日起保存10年。企業合并或者分立的，合并或者分立的企業應當保存同期數據。
15.企業不按規定進行關聯申報和準備同期資料的法律責任?答:《稅收征管法》第六十二條規定:納稅人未按照規定期限申報納稅、報送納稅資料，或者扣繳義務人未按照規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業所得稅法》第四十四條規定:企業未提供與關聯方的業務往來信息，或者提供的信息虛假、不完整，不能真實反映其相關業務往來的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
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